Te hoge rente op familiehypotheek is niet aftrekbaar
Een familiehypotheek is in beginsel geen onwenselijke fiscale constructie. Recent heeft staatssecretaris Van Rij dat nog eens bevestigd. Een van de voorwaarden is wel dat de hoogte van de rente op de eigenwoninglening zakelijk is vastgesteld. Alleen dan is de rente aftrekbaar in box 1. In een recente procedure voor de rechtbank Zeeland West-Brabant blijkt op welke manier de hoogte van de rente wordt getoetst door de fiscus.
Hoogte van de rente
Of de rente zakelijk is, wordt bepaald door een vergelijking te maken met de rente die niet-gelieerde partijen zouden zijn overeengekomen onder verder gelijke omstandigheden en voorwaarden. De vergelijking dient gemaakt te worden op het moment van het verstrekken van de lening. De bewijslast over de zakelijkheid van de overeengekomen rente ligt bij de belastingplichtige, omdat het om een aftrekpost gaat. Uit de procedure voor rechtbank Zeeland West-Brabant blijkt duidelijk op welke manier de Belastingdienst de rente toetst. Ook blijkt dat de belastingplichtige een goede onderbouwing van de rente moet hebben. Alleen stellingen zijn niet voldoende.
Voorbeeldcasus
In deze zaak had schoonvader in 2018 een eigenwoninglening verstrekt tegen een rente van 7,3 procent. De Belastingdienst heeft het standpunt ingenomen dat de overeengekomen rente niet zakelijk is. De rente dient te worden vastgesteld op basis van bancaire tarieven voor hypothecaire geldleningen met vergelijkbare voorwaarden als de afgesloten familielening, verhoogd met een opslag van 0,6 procent vanwege het – in dit geval- ontbreken van hypothecaire zekerheid. De Belastingdienst heeft de aftrekbare rente van de eigenwoningschuld gecorrigeerd tot 2,75 procent. De belastingplichtige onderbouwt de rente van 7,3 procent met drie stellingen:
- De schoonvader heeft in 2018 twee hypothecaire geldleningen aan derden verstrekt tegen een rente van 6 procent. Hieruit zou kunnen worden afgeleid dat 6 procent een zakelijke rente was in geval van particuliere financiering.
- De bank wilde geen hypothecaire lening voor het gewenste bedrag verstrekken, waardoor hij was aangewezen op particuliere financiering.
- Belanghebbende heeft een verhoogd risicoprofiel
De rechtbank oordeelde ten aanzien van de eerste twee stellingen dat er onvoldoende feiten en omstandigheden zijn aangedragen en deze de met belanghebbende overeengekomen hoge rente niet onderbouwen. Ook de derde stelling wijst de rechtbank af. Van een verhoogd risicoprofiel was volgens de rechtbank geen sprake vanwege de verhouding van de hoogte van de lening versus de aankoopprijs van de woning (350.000 euro ten opzichte van 415.000 euro). Tevens werd hierbij de inkomens- en vermogenspositie van de belastingplichtige en zijn echtgenote in beschouwing genomen. Het voorgaande leidde ook tot het oordeel dat het niet aannemelijk was dat de belastingplichtige geen lening bij een bank had kunnen krijgen. De door de Belastingdienst als zakelijk aangemerkte rente van 2,75 procent was volgens de rechtbank redelijk.
Wat zijn de gevolgen van te veel betaalde rente?
Over de gevolgen voor het te hoge deel van de rente die belanghebbende aan zijn schoonvader heeft betaald, doet de rechtbank verder geen uitspraak. Toch is het belangrijk om deze in voorkomende situaties in kaart te brengen. Is het een schenking geweest van schoonzoon aan schoonvader? Of is juist gedwaald over het percentage? En welke gevolgen heeft de lagere rente op de vastgestelde annuïteiten die schoonzoon betaalt? Elementen die per situatie anders kunnen uitwerken. Kortom, raadpleeg ook bij een familiehypotheek tijdig uw fiscaal adviseur.
Leroy Smits – Partner BDO Tax & Legal
Marielle Schuurman – Van Nifterik – Senior Manager BDO Tax & Legal
Vanessa Knaapen – Cuijpers – Senior manager BDO Tax & Legal
Laatste nieuws
- 15-05-2024 16:49 Drie nieuwe huurders voor Leuvetoren in Rotterdam
- 15-05-2024 14:30 Swan Market huurt winkelruimte in centrum van Nijmegen
- 15-05-2024 14:10 Logistiek bedrijf huurt 3.500 m2 warehouse in Venlo
- 15-05-2024 14:00 Aziatische supermarkt huurt ruim 325 m2 in Arnhem
- 15-05-2024 13:10 Eerste Kamer neemt de tijd voor Wet betaalbare huur, invoering per 1 juli onzeker
- 15-05-2024 11:46 Over-IJssel 1882 Investment koopt kantoorgebouw in Houten van Jongerius Invest
- 15-05-2024 11:38 Komst 8.000 woningen dichterbij, gemeenteraad Zuidplas stelt bestemmingsplan Middengebied vast
- 15-05-2024 10:04 Amvest en TVB Wonen realiseren 365 woningen in Tilburg
- 15-05-2024 09:45 Nederlandse economie met 0,1 procent gekrompen, deels door dalende bouwinvesteringen
- 15-05-2024 09:28 Landhuis verhuurd op landgoed Larenberg in Laren
- 15-05-2024 09:06 Winst Jajo gedaald door uitgestelde projecten
- 15-05-2024 08:28 Huurcommissie ziet grote toename in zaken over servicekosten
- 15-05-2024 07:37 De route voor bestaand vastgoed naar Paris Proof met een integrale CO₂-aanpak
- 15-05-2024 06:00 Valor koopt voor tientallen miljoenen distributiecentrum van Aldi Vastgoed
- 14-05-2024 16:03 Recyclingbedrijf huurt 2.500 kantoorruimte in Double U in Den Haag
- 14-05-2024 15:33 Dudok Wonen en Almere maken geen prestatieafspraken meer
- 14-05-2024 15:10 Vastgoedman Flip Kerkhoven overleden
- 14-05-2024 15:07 Unilever huurt 7.000 m2 kantoorruimte in voormalige V&D in Rotterdam
- 14-05-2024 14:54 Veertien gemeenten kunnen 9.000 woningen verbeteren door 175 miljoen uit Volkshuisvestingsfonds
- 14-05-2024 14:09 Ralf Dressel directeur van nieuwe vestiging Janssen de Jong Bouw in Utrecht
- 14-05-2024 13:17 Panden Certitudo onder de hamer
- 14-05-2024 12:50 Prime kantoorhuren stijgen wereldwijd met 1,1 procent
- 14-05-2024 12:01 Kliniek huurt praktijkruimte aan Maliebaan in Utrecht
- 14-05-2024 11:25 Gezonde leefomgeving centraal op Blue Zone Festival
- 14-05-2024 11:09 Portaal koopt voor miljoenen woningen van Koolstof Vastgoed
- 14-05-2024 11:01 Normal huurt winkelruimte in winkelcentrum Koperwiek
Reacties
Om te kunnen reageren moet u zijn ingelogd. Klik hier om in te loggen.